山东开出首张“营改增”发票 6.55万户纳税人将缴纳增值税

 

　　8月1日0时0分,山东广播电视台开出我省首张“营改增”增值税专用发票。　记者　邱志强　摄

　　本报济南8月1日讯(记者　王茂林)　8月1日0时0分,随着一张面额5000000元的增值税专用发票从打印机中吐出,山东广播电视台顺利开出山东省首份“营改增”广告服务业增值税专用发票,这也标志着山东省“营改增”试点工作正式启动。

　　8月1日0时0分,山东广播电视台开出的一张“营改增”增值税专用发票上,费用项目标注为广告发布费。这也是山东“营改增”试点启动后,我省第一张广告服务业增值税专用发票。记者看到最明显的变化是,发票监制章已经由“山东省地方税务局监制”改为“山东省国家税务局监制”。

　　此次“营改增”试点范围包括:交通运输业中的陆路运输服务、水陆运输服务、航空运输服务和管道运输服务,部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务和广播影视服务。目前,全省确认试点纳税人6.55万户(不含青岛市),其中,一般纳税人0.84万户,小规模纳税人5.71万户。

　　自2013年8月1日起,我省试点纳税人提供交通运输业和部分现代服务业服务,应开具由国税部门监制的发票,停止使用地税等部门监制的发票和票据(另有规定的除外)；自2013年9月份申报期(8月税款所属期)起,试点纳税人向主管国家税务局申报缴纳增值税。

　　“营改增”即营业税改征增值税,营业税是按营业额征收的税种,增值税则只对产品或服务增值部分纳税。实施“营改增”,能够简化税制,打通增值税抵扣链条,消除重复征税,有利于减轻纳税人负担,加快服务业发展,推动制造业转型升级,深化财税体制改革,促进经济结构调整和发展方式转变。按照国家统一部署,我省精心组织实施,各项试点准备工作扎实有序、及时到位。

　　名词解释　

　　增值税

　　■概念

　　增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。有增值才征税,没增值不征税。而营业税是对各个环节的营业额直接征税,可能存在重复征收的情况。

　　■性质

　　增值税是价外税,销售方取得的货款包括销售款和税款两部分,由该笔交易中的购买方承担税款。

　　■增值税发票如何抵扣?

　　假设税率为17%,您进了一批货物,总价款为1170元,这其中销售款为1000元,税款为170元(称为进项税额)。这两项分别明确填写在增值税发票上。

　　然后您将这批货物卖了出去,总价款为2340元,这其中销售款为2000元,税款为340元(称为销项税额)。

　　您要交的增值税为:销项税额减去进项税额,也就是340元—170元=170元。

　　■点评

　　增值税是商品在流转的过程中不断实现抵扣的,因此扩大营改增的地域和行业试点范围,实质上是不断打通增值税的抵扣链条,实现结构性减税,调整经济结构。相反,如果增值税抵扣链条断裂,就不能很好地发挥减税和调结构的作用。

　　■备注

　　小规模纳税人和符合条件的一般纳税人依3%征收率按简易计税方法缴纳增值税。

　　打通抵扣链条　九成多企业减负

    本报记者　王茂林　林媛媛　　　　　

　　8月1日,我省“营改增”试点正式启动,对省内企业税负影响如何?政府财政收入会有何变化?省财政、省国税、省地税负责人做了相关解读。

　　企业税负减轻多少?　小规模纳税人减负超40%

　　山东省财政厅厅长于国安表示,“营改增”统一了服务业和制造业税收制度,打通了服务业内部和二三产业之间的增值税抵扣链条,消除重复征税,使广大试点纳税人和现有增值税一般纳税人,普遍享受到减税带来的好处。

　　于国安说,从上海等先期进行“营改增”试点城市的情况来看,95%的企业税负减轻,特别是小规模试点纳税人,平均减负超过40%,受益最为明显。

　　山东省地税局党组书记、局长张洪军表示,我省“营改增”对促进经济的发展、结构的调整、民生的改善将起到极大的推动作用。

　　税负加重的企业咋办?　财政支持政策尽快出台

　　“营改增”正式运行后,我省相关企业税负会受到不同程度影响,部分企业税负有可能有所加重。于国安说,从上海试点情况来看,有5%的企业税负加重,这部分企业目前主要是交通运输业。

　　于国安表示,对于“营改增”实施后税负增加的企业,财政将给予相应的支持,并且政策会很快出台。另外,随着试点范围的逐步扩大以及抵扣链条的延长,税负增加企业的比例会相应减少。

　　财政收入会减少吗?　企业发展好,反而会培植财源

　　企业税负减轻意味着一定时期内政府财政收入的减少,对此,于国安表示,尽管短期来看财政收入减少了,但它对企业的发展是有利的。企业发展相应培植了财源,从长远来看,有利于增加财政收入。

　　对于财政收入相应减少的部分是否会影响民生收入支出,于国安说,我省将通过调整财政支出结构,保证年初预算安排的民生事项落实到位。

　　截止到8月1日,山东省地税局已将6.55万户“营改增”试点纳税人移交到国税部门,地税部门的职能有所缩减。

　　“这对我省地方财力是否会有影响?山东省国税局局长刘景溪说,营业税原来是地方的税种,增值税是国家和地方的共享税。从表面上看,减少了地方政府收入,实际上国务院已经做出了决定,还是按照原来的比例进行划分。从总体和长远来看,对地方政府收入没有影响。

　　增值税率分为四个档

　　记者　王茂林

　　新增11%和6%　两档低税率

　　在现行增值税17%和13%两档税率的基础上,新增设11%和6%两档低税率,交通运输业适用11%的税率,研发和技术服务、广播影视服务等现代服务业适用6%的税率；符合条件的国际运输服务、向境外提供的研发和设计服务,适用零税率,向境外提供的其他服务免税；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策,调整为增值税免税或即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务,可抵扣进项税额。

　　不需购置　新税控设备

　　自2013年8月1日起,纳税人属交通运输业和部分现代服务业的,不再开具地税部门监制的发票,改为开具国税部门监制的发票。不知您是属于哪个行业,纳入国税管理后的小规模企业,8月1日前到当地主管国税部门领用山东省国家税务局通用机打发票,只要有电脑和打印机即可完成开票,不需要购置新的税控设备。

　　快递企业　可暂列入

　　按照邮政通信业缴纳营业税的快递公司,暂不纳入本次营改增试点范围,按交通运输业缴纳营业税的快递公司,按交通运输业适用11%税率。但近期部分按照邮电通信税目征收的快递企业申请纳入营改增范围,暂如下办理:一是纳入营改增后,暂按“物流辅助—货物运输代理”征收增值税；二是开具货物运输代理项目增值税专用发票,不得开具货物运输增值税专用发票；三是等待国税总局明确政策。

　　出租车份子钱　部分征增值税

　　出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的费用,包括各种规费、车辆保险费用、管理费用等。

　　其中的管理费用,按陆路运输服务征收增值税；对收取的其他费用暂不征收增值税。

　　出租车退出市场,出租车企业销售或无偿赠送旧车,均按销售使用过的固定资产按4%减半征收增值税。

　　软硬件开发　改征增值税

　　经营计算机软件、硬件开发、销售、信息技术咨询服务、网络系统集成及相关技术服务和经济贸易咨询,均属于“信息技术服务”的范围。信息技术服务,是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用,并提供信息服务的活动。