名师视频：《税务代理实务》提高技巧和做题思路指导（三）

直播交流文字实录（三）：

学员提问：

1.税一、税二和税务代理实务的关系，应该怎么复习？

答：一般学员把这三门课一起报考比较有利，税一、税二是税代的基础。考试中，税代的重点内容在实体法中的（1）企业所得税的申报与审核；（2）增值税、消费税、营业税三大税种的申报与审核，其中增值税中的"营改增"为重点；（3）其他税种中的印花税和土地增值税是小税种中的重点。这三章与《税一》、《税二》关系非常密切。

如果学员只考《税务代理实务》，在考试之前，一定要把《税一》、《税二》的重要政策看一下。税代考试时，如果考增值税会和所得税结合在一起，甚至在简答题中，会考到某个增值税与所得税相关的问题，比如视同销售时做会计处理要注意区分增值税如何处理、所得税如何处理。

税务代理实务考试一个最重要的特点就是要把税法和会计处理结合在一起，而且会把税一和税二中不同的规定结合在一起。

如果复习了《税一》、《税二》，来不及复习《税务代理实务了》了，《税务代理实务》的第8、9、10章内容，只要在复习《税一》、《税二》时熟悉并掌握了，问题就不大了。那么在复习《税务代理实务》时重点就放在其他各章中，特别是第6、7章。

2.复习方向、复习方法，如何提高学习效率？

答：第*，《税代》的重点章为第8章货物和劳务税的申报与审核，其中，增值税的申报与审核，今年分值会非常大，特别是"营改增"方面的内容。第9章所得税的申报与审核，其中，企业所得税所占比重较大。第10章重点放在土地增值税和印花税的第一节、第二节。

第二，比较重要的是第6、7章。

第三，税一、税二中没有的，但在税代中必考的是第1章导论，特别是第三节到第五节的内容，命题概率比较高。第2章税务管理概述也是必考的，命题点比较多。第11章税务行政复议代理，可考的点比较多。第3、4、5、12、13、14命题概率相对比较低，掌握一下要点即可。

第四，《税代》和《税一》《税二》最大的区别在于：税一、税二考的是知识，税代考的是应用。《税代》的复习，一定要多看书，但最主要是需要多做题，通过扩大做题的量来增加对有关知识点的理解。

第五，《税代》的考试时间比较紧，答题量比较大，学员在考试前一定要找一些历年真题，看着时间来实实在在做一遍，看看时间是否够。

3.试点地区一般支付，试点一般按11%的税率计算进项税，试点一般支付试点小规模，按7%计算进项，试点一般支付，试点11%计算营改增递减销项税，试点小规模纳税人支付非试点，按3%计算，不知道对不对？

答： 正确，但要补充一点：接收试点地区小规模纳税人到税务机关代开的按3%征收率的增值税专用发票，在抵扣时仍然按照7%抵扣

4.外购商品用于推广费用，需要不需要视同销售？

答：需要视同销售。

5.关联企业的债资比例、所有者时间权益如何确定？是按借款时间还是按全年时间？

答：金融企业5:1，一般企业2:1；

由于企业所得税按年征税，借款费用也应按年计算，另外要算一下比例。

6.今年的重点除了"营改增"还有哪些重点？

答：除了"营改增"是重点外，企业所得税也是重点，尤其注意投资问题。

7.简答题应该如何准备？

答：按照以往出题的思路来看，无外乎会涉及到在视同销售、投资方面， 所得税如何处理以及增值税如何处理，甚至土地增值税、契税、印花税如何处理，把一些特殊的问题作为一个专题来命题。

所以，简答题一般要把握各个税种之间容易混淆的内容，不仅要考虑各个税种的不同点，还要考虑各税种的账务处理。

另外学员需要多注意一下出口退税的问题，在复习时需要注意一下，有一些政策调整，比如，在办理出口退税时，不再需要经外汇管理部门签章的出口收汇核销单了。出口退税账务处理时要注意，不管单据是否收齐，都要做收入处理，同时转出征退税率差。